Eindheffingen

Concepts

Eindheffingen — het principe

Bij een reguliere loonheffing houdt de werkgever de loonbelasting in op het loon van de werknemer. De werknemer merkt dit direct: zijn nettoloon is lager. Bij een **eindheffing** werkt het anders:

• De **werkgever** betaalt de loonheffing
• De **werknemer** ondervíndt geen heffingsnadeel — zijn nettoloon verandert niet
• De eindheffing is een **definitieve afdracht** door de werkgever en kan niet worden teruggevraagd

Eindheffingen zijn bedoeld voor situaties waarbij inhouding op het loon van de individuele werknemer onpraktisch of onduidelijk is: groepsvergoedingen, voordelen die moeilijk per persoon zijn toe te rekenen, of uitzonderlijk hoge vertrekvergoedingen.

Reguliere loonheffing | werknemerslast
Ingehouden op het nettoloon van de werknemer
Werknemer ziet het op zijn loonstrook
Werkgever draagt af namens de werknemer
---
Eindheffing | werkgeverslast
Werkgever betaalt, werknemer merkt niets
Geen inhouding op het loon
Definitieve afdracht, geen verrekening

> EXAMTIP: Bij eindheffing is de werkgever de belastingplichtige — niet de werknemer. Het gaat dus om een **extra kostenpost** voor de werkgever, niet om een aftrekpost op het werknemersloon. Onthoud: eindheffing = werkgever betaalt.

---

WKR-eindheffing

De **werkkostenregeling (WKR)** staat al uitgebreid beschreven in module 3. Hier bekijken we de eindheffing die volgt als de vrije ruimte van de WKR wordt overschreden.

**Hoe het werkt:**

• Werkgever heeft een vrije ruimte: 1,92% van de fiscale loonsom tot €400.000, plus 1,18% over het meerdere
• Alle vergoedingen en verstrekkingen die als eindheffingsbestanddeel zijn aangewezen, vallen in de vrije ruimte
• Wordt de vrije ruimte overschreden? Dan betaalt de werkgever **80% eindheffing** over het overschrijdingsbedrag

Berekening WKR-eindheffing — Van Ginkel Solutions BV 2026

Fiscale loonsom:                     €420.000
Vrije ruimte tier 1 (1,92% × 400.000):   €7.680
Vrije ruimte tier 2 (1,18% × 20.000):      €236
Totale vrije ruimte:                      €7.916

Totaal aangewezen vergoedingen:          €10.316
Overschrijding:    10.316 - 7.916  =      €2.400
WKR-eindheffing:   2.400 × 80%    =      €1.920

---

Eindheffing bestelauto — doorlopend afwisselend gebruik

Wanneer een bestelauto door de dag wisselend wordt gebruikt door meerdere werknemers (bijv. een serviceteam bij Van Ginkel Solutions BV dat roulerende ritten maakt), is het onpraktisch om per individuele chauffeur bij te houden hoeveel privékilometers hij rijdt. De wetgever biedt dan een vereenvoudigde regeling:

• In plaats van individuele bijtelling per werknemer: **vaste eindheffing per auto per jaar**
• Tarief 2026: **€300 per bestelauto per jaar**
• De werkgever betaalt dit bedrag als eindheffing — geen bijtelling bij de individuele werknemers

Voorwaarden voor deze regeling:

• De bestelauto wordt door minimaal twee werknemers gebruikt
• Het gebruik wisselt doorlopend (niet een vaste verdeling per dag)
• Werkgever en werknemers zijn het erover eens en dit is schriftelijk vastgelegd

Voorbeeld: Van Ginkel Solutions BV heeft 3 servicebusjes

Eindheffing bestelauto:  3 × €300 = €900 per jaar
Per kwartaal:                €900 / 4 = €225

---

Excessieve vertrekvergoeding (pseudo-eindheffing)

De **pseudo-eindheffing excessieve vertrekvergoeding** is een speciale eindheffing die geldt voor werknemers met een hoog loon die een (relatief) grote vertrekvergoeding ontvangen bij ontslag.

**Wanneer van toepassing:**

• Het jaarloon van de werknemer in het vorige jaar bedroeg meer dan **€654.000** (grensbedrag 2026)
• Er wordt een vertrekvergoeding betaald bij beëindiging van het dienstverband

**Berekening:**

• Pseudo-eindheffing: **75%** over het deel van de vertrekvergoeding dat het toetsloon overstijgt
• Het toetsloon is het loon van het jaar vóór het vertrek

Voorbeeld: CEO Van Ginkel Solutions BV vertrekt

Ontslagpakket (vertrekvergoeding):        €800.000
Grensbedrag 2026:                         €654.000
                                          ─────────
Belaste grondslag:    800.000 - 654.000 = €146.000
Pseudo-eindheffing:   146.000 × 75%     = €109.500

De werkgever draagt €109.500 extra af als eindheffing.
De CEO ontvangt het volledige pakket van €800.000 netto
— de eindheffing is voor rekening van de werkgever.

> EXAMTIP: Pseudo-eindheffingen (zoals de excessieve vertrekvergoeding) zijn **uitgesloten van het PDL-examen** voor toetsterm 2.5. Je hoeft de berekening niet uit je hoofd te kennen, maar je moet wel begrijpen dat het een eindheffing is die de werkgever betaalt en dat het grensbedrag in 2026 op €654.000 ligt. Het principe (werkgever betaalt) is wel examenrelevant.

---

Samenvatting eindheffingtypen

WKR-eindheffing | 80%
Treedt op bij overschrijding vrije ruimte
Grondslag: overschrijding vrije ruimte × 80%
Werkgever betaalt — werknemer merkt niets
---
Bestelauto (afwisselend) | €300/jaar/auto
Vaste eindheffing per bestelauto
Voorwaarde: doorlopend afwisselend gebruik
Vervangt bijtelling per individuele werknemer
---
Excessieve vertrekvergoeding | 75%
Alleen bij loon boven €654.000 (2026)
Grondslag: vertrekpakket − €654.000
Pseudo-eindheffing — buiten PDL-examen

---

Doen in Excel — Eindheffing-overzicht

Gegeven

| Gegeven | Waarde | |---|---| | Fiscale loonsom | € 420.000 | | Totaal aangewezen WKR-vergoedingen | € 10.316 | | Aantal bestelauto's (afwisselend gebruik) | 3 | | Vertrekvergoeding vertrekkende bestuurder | € 0 | | WKR-tarief bij overschrijding | 80% | | WKR vrije ruimte tier 1 | 1,92% over eerste € 400.000 | | WKR vrije ruimte tier 2 | 1,18% over meerdere | | Bestelauto vaste eindheffing | € 300 per auto per jaar | | Excessieve vertrekvergoeding tarief | 75% over deel boven € 654.000 |

Opdracht

Bouw een Excel-dashboard met een parametertabblad en een tabel tblEindheffingen (drie rijen: WKR-overschrijding, bestelauto's, excessieve vertrekvergoeding). Bereken per rij de grondslag en de eindheffing. Tel de totale eindheffing op met SUMPRODUCT als controle naast een gewone SUM. Voeg een IFS-formule toe die het totaal beoordeelt: geen eindheffing / normaal / let op / hoog.

Sleutelformule

Bereken de WKR vrije ruimte in één formule die automatisch de twee tariefschijven verwerkt:

=MIN(400000, fiscale_loonsom) * 0.0192 + MAX(0, fiscale_loonsom - 400000) * 0.0118

---

Missie

STORY: Van Ginkel Solutions BV sluit het jaar af. Als salarisadministrateur bereken jij de totale eindheffingen voor dit jaar: er is een WKR-overschrijding, het bedrijf heeft twee bestelauto's in dienst die afwisselend worden gebruikt, en er is geen excessieve vertrekvergoeding.

Stap 1 — Stel de parameters in

Voer de volgende gegevens in het Excel-dashboard in:

Fiscale loonsom 2026:                   €380.000
Totaal aangewezen WKR-vergoedingen:      €9.716
Aantal bestelauto's (afwisselend):            2
Vertrekvergoeding:                           €0

Stap 2 — Bereken de WKR vrije ruimte

Bereken de beschikbare vrije ruimte op basis van de fiscale loonsom van €380.000. Gebruik de formule met MIN en MAX zoals beschreven in de theorie. De fiscale loonsom ligt geheel onder de €400.000-grens, dus alleen tier 1 is van toepassing.

Controleberekening:
  Vrije ruimte tier 1: MIN(400.000, 380.000) × 1,92% = 380.000 × 1,92% = €7.296
  Vrije ruimte tier 2: MAX(0, 380.000 − 400.000) × 1,18% = 0
  Totale vrije ruimte: €7.296

  Overschrijding:      9.716 − 7.296 = €2.420
  WKR-eindheffing:     2.420 × 80%   = €1.936

Stap 3 — Bereken de bestelauto-eindheffing

Controleberekening:
  2 bestelauto's × €300 = €600

Stap 4 — Totaaltelling

Laat het Excel-dashboard de totale eindheffing berekenen. Vul in de IFS-signaleringsformule in wat de uitkomst zegt bij dit bedrag. Controleer je SUMPRODUCT-formule geeft dezelfde uitkomst als de eenvoudige SUM.

Verwachte uitkomst:
  WKR-eindheffing:            €1.936
  Bestelauto-eindheffing:       €600
  Excessieve vertrekvergoeding:   €0
  ─────────────────────────────────
  Totale eindheffing:         €2.536

  IFS-signalering: "Let op — bespreek met directie"
  (want €2.536 > €2.000 maar < €5.000)