Heffingskortingen

Concepts

Wat zijn heffingskortingen?

Heffingskortingen zijn kortingen die rechtstreeks de **te betalen belasting verlagen** — niet de grondslag. Dat is een belangrijk verschil:

Verschil aftrekpost vs. heffingskorting:

Aftrekpost (bijv. pensioenpremie):
→ Verlaagt het belastbare inkomen (de grondslag)
→ Besparing = % belasting × aftrekpost
→ Hogere inkomens besparen meer (hogere schijf)

Heffingskorting:
→ Verlaagt de berekende belasting euro voor euro
→ Besparing = vast bedrag (of bedrag afhankelijk van inkomen)
→ Zelfde korting voor iedereen met recht op die korting

> EXAMTIP: Heffingskortingen verlagen de BELASTING, niet de grondslag. Een heffingskorting van €3.000 betekent: €3.000 minder belasting betalen.

De heffingskortingen in de loonheffing

Er zijn meerdere heffingskortingen. Sommige zijn in de loonheffingstabellen verwerkt als de werknemer de loonheffingskorting heeft aangevraagd. De meest relevante:

Algemene heffingskorting (AHK) | Voor iedereen
Iedereen met inkomen heeft hier recht op
Bedrag daalt bij hoger inkomen (afbouwtraject)
Bij heel hoog inkomen: nihil
Verwerkt in de loonheffingstabel (witte en groene tabel)
---
Arbeidskorting | Voor werkenden
Alleen voor mensen met loon uit tegenwoordige dienstbetrekking
Stijgt bij hogere inkomens, daalt daarna weer (heffingskorting heeft een top)
Hogere inkomens: korting neemt af tot nihil
Verwerkt in de witte tabel
---
Ouderenkorting | Voor AOW-gerechtigden
Alleen voor mensen met AOW-leeftijd
Hogere korting voor lagere inkomens
Daalt snel bij inkomensstijging boven bepaalde grens
Verwerkt in de tabellen voor AOW-leeftijd
---
Alleenstaande ouderenkorting | Extra voor alleenstaande AOW-ers
Aanvullend op de ouderenkorting
Geen partner → hogere korting
Voor alleenstaande gepensioneerden
---
Jonggehandicaptenkorting (Wajong) | Voor Wajong-ontvangers
Speciaal voor mensen met een Wajong-uitkering
Vaste korting, niet afhankelijk van inkomen

Hoe worden heffingskortingen verwerkt?

In de **loonheffingstabellen** zijn de kortingen al verrekend. Je hoeft als werkgever niet apart te rekenen.

Als de werknemer loonheffingskorting toepast:
→ Kies de kolom "met loonheffingskorting" in de tabel
→ Daarin zijn AHK én arbeidskorting al verwerkt
→ Lagere inhouding per maand

Als de werknemer GEEN loonheffingskorting toepast:
→ Kies de kolom "zonder loonheffingskorting"
→ Hogere inhouding (geen kortingen verrekend)
→ Werknemer kan de kortingen terugvragen via aangifte IB

> EXAMTIP: De loonheffingskorting in de tabel bevat zowel de AHK als de arbeidskorting. Alleen werknemer met één baan of hoofdbaan vraagt dit aan bij de werkgever.

Arbeidskorting: alleen voor werkenden

De arbeidskorting is bedoeld om werken financieel aantrekkelijk te maken. Alleen mensen met **loon uit tegenwoordige dienstbetrekking** hebben er recht op.

Dat betekent:

• Actieve werknemers: ja
• Gepensioneerden met alleen pensioeninkomen: nee (zij hebben geen arbeidskorting)
• Uitkeringsgerechtigden (WW, WIA): nee (geen tegenwoordige dienstbetrekking)

Vandaar dat de **witte tabel** hogere kortingen bevat dan de **groene tabel**: de arbeidskorting is al verwerkt in de witte tabel.

Loonheffingskorting: slechts bij één werkgever

We herhalen dit nog een keer, want het is cruciaal:

De loonheffingskorting mag maar bij ÉÉN werkgever worden toegepast.
De werknemer kiest zelf bij welke.
Normaal: bij de hoofdwerkgever of de werkgever met het hoogste loon.
Bij de andere werkgevers: geen loonheffingskorting → hogere inhouding.

Gevolg van dubbele korting:
- Te weinig belasting ingehouden in de loop van het jaar
- Werknemer moet bijbetalen bij de aangifte IB
- Kan voor een onaangename verrassing zorgen

Praktisch voorbeeld: verschil met en zonder korting

Fatima verdient €3.072/maand (na pensioenpremie).

Met loonheffingskorting (witte tabel, kolom MET):
Inhouding: stel €630/maand
Jaarinhouding: €630 × 12 = €7.560

Zonder loonheffingskorting (witte tabel, kolom ZONDER):
Inhouding: stel €900/maand
Jaarinhouding: €900 × 12 = €10.800

Verschil: €10.800 - €7.560 = €3.240 per jaar
Dit is het voordeel van de loonheffingskorting (AHK + arbeidskorting).

---

Missie

STORY: Karin wil de medewerkers van Van Ginkel Solutions BV laten zien hoe groot het voordeel is van de loonheffingskorting. Ze maakt een overzicht voor drie medewerkers en berekent het verschil in nettoloon als de korting wel of niet wordt toegepast.

Stap 1 — Stel het werkblad in

Open Excel, tabblad **Heffingskortingen-voordeel**.

A1: Medewerker
B1: Grondslag (bruto - pensioen)
C1: Inhouding ZONDER korting (tabel)
D1: Inhouding MET korting (tabel)
E1: Voordeel per maand (C-D)
F1: Voordeel per jaar (E×12)

Stap 2 — Vul de drie medewerkers in

Rij 2: Fatima El Amrani | €3.072 | [tabel, zonder] | [tabel, met] | [C2-D2] | [E2*12]
Rij 3: Henk van Dijk (AOW-tabel) | €2.800 | [tabel AOW, zonder] | [tabel AOW, met] | [C3-D3] | [E3*12]
Rij 4: Samira Yilmaz (bijbaan, GEEN korting) | €2.100 | [tabel, zonder] | n.v.t. | n.v.t. | n.v.t.

Samira heeft de loonheffingskorting aangevraagd bij haar hoofdbaan, niet bij VGS.
Bij VGS wordt de kolom "zonder loonheffingskorting" gebruikt.
Voordeel voor haar: ze betaalt niet te weinig belasting over haar totale inkomen.

Opmerking bij Samira:

Stap 3 — Tabel: zoek de bedragen op

Zoek de juiste bedragen op in de loonheffingstabellen (witte tabel maand, 2026).

Voor Fatima (€3.072):
- Zonder LHK: bedrag opzoeken in tabel kolom 2
- Met LHK: bedrag opzoeken in tabel kolom 1
- Verschil = voordeel heffingskorting

Voor Henk (€2.800, AOW-leeftijd):
- Gebruik de witte tabel voor AOW-gerechtigden
- Zelfde procedure

Stap 4 — Voeg een vergelijking toe

Voeg in cel A8 een vergelijking toe:

Vergelijking heffingskortingen:
- Fatima profiteert het meest: haar loon valt in het optimale traject voor arbeidskorting
- Henk heeft een ouderenkorting die zijn inhouding extra verlaagt
- Samira profiteert NIET bij VGS van de korting (terecht, want ze heeft die bij haar hoofdbaan)

Conclusie: de loonheffingskorting kan per jaar duizenden euro's schelen.
Het is essentieel dat medewerkers weten bij welke werkgever ze de korting aanvragen.

Stap 5 — Advies bij indiensttreding

Voeg een standaardadvies toe dat Karin meegeeft bij elke indiensttreding:

Nieuw medewerker checklist heffingskortingen:
1. Heeft de medewerker al een andere baan of uitkering? → Geen LHK bij VGS aanvragen
2. Is VGS de enige werkgever? → LHK aanvragen bij VGS
3. Heeft de medewerker AOW-leeftijd? → AOW-tabel gebruiken
4. Ontvangt de medewerker een Wajong-uitkering? → Jonggehandicaptenkorting van toepassing

Documenteer de keuze van de medewerker in het personeelsdossier.

Sla op als **VGS-heffingskortingen.xlsx**.